Восстановление НДС в 2025 году

Опасные схемы обнала: что заметят банки и ФНС>>>

Что такое восстановление НДС

Бывают ситуации, когда компании и индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения, приобретают товары или услуги, по которым возможен вычет НДС. Чаще всего это происходит, когда НДС «входной», то есть он заложен в стоимость товаров или услуг. Его принимают к вычету, но позднее ситуация меняется и НДС приходится восстанавливать.

Восстановление НДС - это процесс, при котором налог на добавленную стоимость (НДС), ранее принятый к вычету, должен быть уплачен (восстановлен).

Рассмотрим, в каких случаях.

Причины восстановления НДС

Случаи, когда нужно восстановление НДС, перечислены в ст. 170 и 171.2  НК РФ. Вот основные:

1. Компания передает какие-либо активы в уставный капитал;
2. Компания использует товары, основные средства, нематериальные активы в сделках, которые не облагаются НДС, которые осуществляются за пределами РФ или не считаются реализацией. НДС необходимо в том случае восстановить полностью;
3. Компания переходит на спецрежим или получает освобождение от НДС. Налог на добавленную стоимость нужно восстановить в том квартале, который предшествует переходу на спецрежим.
4. Компания перечислила аванс поставщику, и он этот аванс из-за расторжения договора вернул, либо компания получила товары или услуги, за которые аванс был перечислен. То есть, вместе с принятием к вычету НДС со стоимости товаров восстанавливается НДС, принятый к вычету с аванса.
5. Стоимость приобретенных товаров или услуг уменьшилась, либо меньшим стало их количество. В этом случае нужно посчитать разницу между размерами налога ранее и по факту уменьшения стоимости или количества. Это нужно осуществить в том квартале, когда в компанию пришли первичные документы на уменьшение стоимости или когда пришел корректировочный счет-фактура.
6. Компания получила из федерального бюджета субсидии на возмещение затрат по оплате товаров или услуг, с учетом налога, или товаров, которые импортировались в Россию. НДС восстанавливается в полной сумме.
7. Компания решила использовать какие-либо активы для сделок, по которым ставка налогообложения - 0%. К примеру, для экспорта товаров. В этом случае восстанавливать НДС нужно, так как по этим активам вычет можно заявить только в квартале, когда собраны все документы, которые подтверждают право на ставку 0%.

Перечень причин для восстановления НДС ограничен. Налоговики же находят поводы заставить компании восстанавливать налог и по не значащимся в законе поводам. К примеру, если происходит ликвидация основного средства до окончания срока амортизации. Компания в подобных случаях может подать в суд и выиграть.

Если у вас нет штатного бухгалтера, а сами вы не слишком хорошо разбираетесь в правилах НДС, обращайтесь за помощью к специалистам аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент. Они возьмут на себя бухгалтерское и кадровое сопровождение вашего бизнеса, а у вас появится время заняться непосредственно коммерческой деятельностью и развитием бизнеса.

Оставить заявку

Восстановление НДС при переходе на УСН с общей системы в 2025 году

Восстановление НДС при реорганизации компании

Правопреемник реорганизованной компании восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, если:

1. Применяет общий режим налогообложения или в то же время по отдельным видам работы переходит на спецрежим;
2. Переходит на спецрежим (НДС восстанавливают до перехода);
3. Применяет спецрежим после присоединения двух компаний на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности одной из них.

Восстанавливается НДС в первом квартале, следующем за кварталом, в котором были внесены изменения в ЕГРЮЛ.

Как восстановить НДС

Восстановление НДС ранее принятого к вычету, происходит следующим образом: восстановленный НДС нужно отразить в книге продаж. Это делается на основании счета-фактуры, по которому ранее был вычет. В книгу покупок ничего вносить не нужно.

Если НДС восстанавливается из-за уменьшения стоимости товаров, в книге продаж нужно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру.

В случае, когда срок счета-фактуры истек, основанием для восстановления НДС будет бухгалтерская справка-расчет.

Если подробнее, все происходит так:

1. Выясняем, какую сумму нужно отразить в учете, то есть верную сумму налога;
2. Составляем необходимый для подтверждения операции документ, в зависимости от обстоятельств восстановления НДС: распоряжение о взносе в уставный капитал, бухгалтерская справка, счет-фактура, уведомление о переходе на спецрежим;
3. Исправляем налоговую декларацию. Для этого нужно найти строку 090 раздела 3. Если меняется сумма налога в связи с авансом поставщику, нужно в строке 110 указать данные о налоге из авансового счета-фактуры;
4. Отмечаем исправления в бухучете и налоговом учете.
5. Платим налог в ФНС.

Восстановление НДС: пример из практики

Компания А перечислила аванс компании Б в размере 472 тыс. рублей, с учетом НДС - 72 тыс. рублей. В ответ компания В прислала счет-фактуру, получив который, компания А приняла НДС (72 тыс. рублей) к вычету.

В следующем месяце компания А получает половину товара на сумму 236 тыс. рублей, с учетом НДС - 36 тыс. рублей, и счет-фактуру от компании В. Налог с величины предоплаты (36 тыс. рублей) компания А восстанавливает. При этом направляет к возмещению НДС от стоимости пришедшего товара (36 тыс. рублей).

Когда НДС не нужно восстанавливать

Бывают ситуации, когда при прочих равных условиях НДС восстанавливать не нужно. Это происходит тогда, когда товары или услуги приобретаются у компании, работающей на УСН («входной» НДС в данном случае отстутствует). Также восстанавливать налог не придется, если при приобретении товаров и услуг отсутствуют счета-фактуры, то есть НДС нельзя принять к вычету. Вот примеры:

1. Реорганизация компании – если имущество передают правопреемнику, который работает с НДС, и он использует его в облагаемой деятельности. Но если правопреемник переведет имущество на необлагаемые операции или спецрежим, НДС придется восстановить.
2. Передача имущества участнику товарищества – если это выдел доли или раздел общего имущества.
3. Авиационные предприятия – если они выполняют гуманитарные или миротворческие работы за границей.
4. Безвозмездная передача имущества – если его отдают некоммерческой организации для проведения гонок «Формулы-1».
5. Возврат товара продавцу из ЕАЭС – это считается экспортом, и НДС восстанавливать не нужно.
6. Возврат денег за сделку, признанную недействительной – если суд отменил сделку купли-продажи, НДС не восстанавливают.
7. Передача недвижимости государству – даже если операция не облагается НДС, входной налог восстанавливать не надо.
8. Порча, кража или стихийное бедствие – если товар или материалы испорчены, уничтожены, и виновник не возмещает убытки (включая НДС), налог не восстанавливают.