Счет 44 в бухгалтерском учете: особенности, проводки, примеры

Таблица по отчетности в 2025 году для руководителей ООО и ИП. Проверьте своего бухгалтера>>>

37 образцов, которые пригодятся любому руководителю компанииСкачать бесплатно

Что учитывается на счете 44

Счет 44 в бухучете предназначен для обобщения информации о расходах, которые возникают в процессе реализации товаров, работ или услуг.

Особенности использования счета 44 утверждены Приказом Минфина № 94н от 31 октября 2000 года. В нем также указано, какие расходы можно относить на этот счет.

Категории затрат, которые обобщают на счете 44, зависят от деятельности компании. Общие для всех организаций – рекламные и представительские, остальные более специфичны.

Перечислим категории затрат.

1. Торговые компании – обобщают на счете 44 расходы, которые невозможно включить в себестоимость продукции, их относят к издержкам обращения. При этом не имеет значения категория товара и особенности реализации – розничная или оптовая.

На счете 44 отражают затраты:

• на оплату труда сотрудникам, задействованным в продаже товара;
• на аренду складов и прочие нужды, связанные с хранением продукции;
• на приобретение дополнительной тары или упаковки;
• на организацию логистики;
• на командировочные нужды и пр.

2. Производственные предприятия – собирают на счете затраты, напрямую связанные с процессом сбыта продукции, а не ее производства. В состав себестоимости их не включают. Это расходы:

• на упаковку и затаривание товара, хранение его на складе;
• на погрузку, доставку товарной продукции к месту реализации;
• на оплату комиссионных сборов посредническим компаниям;
• на служебные командировки и пр.

3. Сельхозпроизводители – организации, которые осуществляют заготовку и переработку сельхозпродукции, учитывают на счете 44 затраты:

• на содержание сельскохозяйственных животных;
• на обслуживание помещений, где принимают и заготавливают сельхозпродукцию;
• общезаготовительные и пр.

Список может расшириться в зависимости от специфики деятельности конкретной компании. Порядок учета дополнительных статей расходов отражают в Учетной политике в целях бухучета.

Эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент напоминают: ошибки в учете могут стать фатальными и привести к штрафам, проверке и ненужному вниманию госорганов.

Но главному бухгалтеру не обязательно самому отвечать за эти риски. Часть рутинных задач можно передать на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Средний чек — от 27 480 рублей в месяц.

Оставить заявку

Аналитика и субсчета счета 44

Аналитический учет на счете 44 организуют по видам и статьям затрат (по Плану счетов, утв. Приказом Минфина № 94н от 31 октября 2000 года). Если затраты связаны с реализацией конкретного вида или партии продукции, аналитический учет ведут в разрезе партий и номенклатуры. При необходимости аналитику могут вести по обособленным торговым объектам.

При необходимости открывают субсчета:

• 44.1 – «Коммерческие расходы» — обобщают расходы торговые компании. Корреспондирует со счетами 01 «Основное производство», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы» и др.
• 44.2 – «Издержки обращения» — применяют промышленные и производственные организации.

Компании вправе открывать субсчета по издержкам обращения: например, субсчет 44.01.1 – затраты, которые не учитывают при определении базы по налогу на прибыль, 44.01.2 – затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент возьмет на себя весь учет и отчетность. Эксперты заполнят все регистры и своевременно передадут в налоговую. Помимо бухгалтерских функций, эксперты выполняют кадровую и юридическую работу. В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов и более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в бухгалтерских документах и учете не будет ошибок. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штат специалистов. 

Оставить заявку

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки

Счет 44 – активный синтетический счет, по дебету которого отражают накопительные операции, по кредиту – списание расходов на финансовый результат.

Корреспондирует:

• по дебету – со счетами 02,04, 05, 10, 16, 23, 29 и пр.;
• по кредиту – со счетами 90 и 99.

Часто используемые проводки:

• Дт 44 Кт 02 — отражена сумма амортизации ОС, используемых в процессе сбыта продукции;
• Дт 44 Кт 05 — отнесена сумма амортизации по нематериальным активам;
• Дт 44 Кт 10 — списаны материалы на упаковку товара, оборудование транспорта при отгрузке готовой продукции;
• Дт 44 Кт 60 — отражена оплата услуг аренды склада, охраны, коммунальные платежи;
• Дт 44 Кт 69 — начислены взносы на социальное страхование персоналу, продающему готовую продукцию;
• Дт 44 Кт 70 — начислена зарплата работникам, которые заняты сбытом конечной продукции;
• Дт 44 Кт 71 — списаны командировочные, представительские расходы;
• Дт 44 Кт 97— отражены расходы, учтенные ранее в составе затрат будущего периода;
• Дт 90-2 Кт 44 — списаны коммерческие расходы на себестоимость продаж.

Если возникли вопросы по ведению или закрытию счетов, задайте их экспертам Главбух Ассистент. Опытные бухгалтеры и юристы проследят за сроками составления отчетности, помогут грамотно учесть расходы и пройти проверку налоговой без штрафов. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг.

Оставить заявку

Аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент спасает бизнес от разорения, миллионных штрафов и лишних налогов!

Читайте, что произошло с нашими клиентами и как мы помогли:

• Мимоходом спасли компанию от банкротства. Директор хотел лишь настроить управленческий учет, а оказалось, что вот-вот потеряет весь бизнес.
• Как наши бухгалтеры пересчитали взносы и вернули миллион. Кейс о том, как из-за бардака в учете бизнес теряет деньги.
• Вернули налоги на 250 тысяч рублей. История борьбы добросовестного налогоплательщика с налоговой.
• Как мы уберегли клиента от потери 1,1 млн. рублей. ИП на ОСНО хотел сменить режим налогообложения, мы его отговорили и спасли деньги.

Узнать, как работает аутсорсинг

Как закрывается счет 44

Затраты, которые накапливают на счете 44, относят к постоянным или переменным издержкам и ежемесячно закрывают на счете 90 «Продажи». Списывают расходы единовременно или поэтапно. Методику списания затрат компания определяет самостоятельно, закрепив решение в учетной политике.

Частичное списание используют, если на отчетную дату товары реализованы не полностью и есть остатки на складе. Какие затраты распределяют поэтапно, зависит от вида деятельности организации:

• промышленные и производственные компании – затраты на транспортировку и упаковку продукции между отдельными категориями отгруженного товара, принимая в расчет объем, вес, себестоимость и прочие показатели;
• торговые и посреднические компании – расходы на доставку продукции между реализованным товаром и его остатком на конец месяца.

Нераспределенную сумму переносят на следующий месяц – она сформирует дебетовое сальдо счете 44 на конец отчетного периода. Затем затраты спишут в процессе сбыта конкретной продукции.

Пример. Торговая компания «Драйв» выполнила в июне 2022 года следующие операции:

• зарплата продавцам – 174 000 руб.;
• взносы на страхование – 52 200 руб.;
• покупка упаковочной ленты – 18 000 руб.;
• амортизация ОС – 16 000 руб.;
• оплата услуг охранников склада – 62 000 руб.;
• расходы на транспортировку продукции – 47 000 руб.;
• выручка от сбыта продукции – 974 400 руб., включая НДС 162 400 руб.;
• себестоимость проданных товаров – 513 000 руб.;
• остаток продукции на складе – 126 000 руб.

Оформлены проводки:

Дт	Кт	Операция	Сумма
44	70	Списаны расходы на зарплату продавцам	174 000
44	69	Отражена сумма страховых взносов	52 200
44	10	Списаны затраты на покупку упаковочной ленты	18 000
44	02	Начислена амортизация	16 000
44	60	Оплачены услуги сторонней организации	62 000
62	90.1	Отражена сумма выручки	974 400
90.2	41	Списана себестоимость продукции	513 000
90.3	68	Отражена сумма начисленного НДС	162 400
44	60	Отражены затраты на доставку продукции	47 000

Расчеты:

1. Сумма реализованной и нереализованной продукции: 126 000 + 513 000 = 639 000 руб.
2. Определяем долю реализованной продукции: 513 00 / 639 000 Х 100% = 80,3%.
3. Сумма нераспределенных расходов на счете 44 в июне: 174 000 + 52 200 + 18 000 + 16 000 + 62 000 = 322 200 руб.
4. Сумма списания расходов на доставку составит: 47 000 Х 80,3% = 37 741 руб.

Чтобы закрыть счет 44 в конце месяца, выполняем проводки:

Дт 90.7 Кт 44 – 322 200 руб. – списаны затраты на реализацию продукции;

Дт 90.7 Кт 44 – 37 741 руб. – списаны затраты на доставку товара пропорционально реализации.

Остаток транспортных расходов составит 9 259 руб. (47000 – 37741), эта сумма перейдет в следующий отчетный период.

Рассчитайте стоимость аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент. Сэкономьте на бухгалтере и налогах

Реальная цена аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент – от 27 480 руб. в месяц. За эти деньги вместо одного бухгалтера вы получаете команду аттестованных специалистов. Это главбух, кадровик, юрист. И — надежную бухгалтерию под ключ:

• Корректный расчет налогов
• Своевременная подготовка и сдача отчетности
• Расчет зарплаты и налогов с выплат работниками любой сложности
• Налоговая оптимизация, чтобы вы платили меньше
• Ответы на требования и запросы ИФНС и фондов
• Предотвращение риска назначения проверки и помощь в ее прохождении
• Контроль расчетов с контрагентами
• Составление и получение качественной первички
• Консультации по сложным сделкам и операциям
• Обеспечение бесперебойной работы с банками
• Юридическая поддержка, проверка договоров и защита сделок
• Регистрация ООО и ИП для новых направлений бизнеса

Посчитайте сами стоимость экспертной бухгалтерии для вашего бизнеса и свою экономию при переходе на аутсорсинг.

Узнать стоимость аутсорсинга

Сельхозпроизводители затраты на заготовку сельскохозяйственного сырья, не списанные на счет 90, распределяют по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 11 «Животные на выращивании и откорме». В результате счет 44 все равно обнулится.

Проводки будут такими:

• Дт 15 Кт 44 – списаны затраты по заготовке сельскохозяйственного сырья;
• Дт 11 Кт 44 – отражены расходы по заготовке скота и птицы

Важно! Порядок закрытия счета 44 нарушать нельзя, это регламентирует План счетов из Приказа №94н. Так, проводки Дт 20 Кт 44 и Дт 44 Кт 20 будут ошибочными.

Дебетовое сальдо по счету 44 представляет собой сумму остатков транспортных расходов, которые относятся к нереализованной в минувшем периоде продукции. Показатель включают в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса как незавершенное производство. Списанные за отчетный период расходы на продажу отражают в строке 2210 «Коммерческие расходы».