7 опасных формулировок в договорах ГПД

Таблица по отчетности в 2025 году для руководителей ООО и ИП. Проверьте своего бухгалтера>>>

Работодатели заключают ГПД с физлицами ради собственной выгоды — чтобы не платить отпускные и не иметь трудовых обязательств перед работниками. Но наибольшую выгоду компании получают от гражданско-правовых договоров с самозанятыми: плательщики НПД сами рассчитываются с бюджетом — компаниям не надо начислять налоги и взносы с их вознаграждения. 

В результате налоговая начала более плотно сотрудничать с трудовой инспекцией. Если в ФНС заподозрят, что компания использует договоры гражданско-правового характера для уклонения от трудовых отношений, а в случае с самозанятыми — и от уплаты налогов, они сразу же передадут эту информацию в Роструд. А там могут переквалифицировать гражданские отношения в трудовые и наложить санкции. 

Важно! Заключать договоры ГПХ с самозанятыми надо осторожнее. ФНС может передавать в трудовую инспекцию и специальную региональную комиссию сведения о компаниях, выплачивающих более чем 10 самозанятым в среднем от 20 000 рублей в месяц каждому — если такие выплаты производятся более трех месяцев в году. Работодателей с нелегальной занятостью хотят включать в специальный реестр (приказ Минтруда № 40н от 02.02.2024, ст. 67 565-ФЗ от 12.12.2023).

Если договор признают трудовым, компании грозит штраф и доначисление взносов на травматизм, если по ГПД их не начисляли. Малым и микропредприятиям придется заплатить от 5 000 до 10 000 рублей, остальным компаниям — от 50 000 до 100 000 рублей (ст. 4.1.2, 5.27 КоАП РФ). А если работник обратится в суд, работодателя могут обязать выплатить работнику все, что ему было бы положено по трудовому договору (п. 24 Постановления Пленума ВС № 15 от 29.05.2018). 

Читайте еще:

Все штрафы за налоговые, кадровые и прочие нарушения для организаций и ИП

Что проверить в первичке контрагентов, чтобы не попасть на доначисления

Если ГПД переквалифицировали в трудовой договор, для отмены решения придется обращаться в суд. Но на практике большинство спорных договоров ГПХ судьи признают трудовыми (определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда № 5-КГ18-259 от 14.01.2019). Чтобы обезопасить себя, срочно перепроверьте все ГПД с физлицами. Далее разберем, к чему могут придраться контролирующие органы.

Скачать образцы

Претензия № 1. Формулировки, указывающие на трудовые отношения 

Исключите из договоров слова, которые являются признаками трудового договора. В первую очередь это наименование сторон – «работодатель» и «работник». В договоре подряда сторонами являются заказчик и подрядчик, в договоре на оказание услуг — заказчик и исполнитель. Какие термины относятся к трудовому договору, смотрите в таблице. 

Претензия № 2. Фиксированная ежемесячная оплата  

Указывайте в договоре разные суммы и привязывайте их к объему работ. Не нужно каждый месяц перечислять подрядчику одинаковые суммы, так вы подвергаете себя риску. Регулярные выплаты по фиксированной ставке являются признаком трудовых отношений. 

Читайте также: 

А прогул ли это? Как уволить нечестного сотрудника
Как уволить за прогул по закону

Претензия № 3. Расчеты с подрядчиками по схеме «аванс-зарплата»  

Избегайте расчетов с подрядчиком по системе, похожей на авансирование и зарплату. Не надо привязывать выплату к тем же срокам, в которые получают аванс и ЗП ваши сотрудники. Это вызовет пристальное внимание со стороны проверяющих.  

При этом ГПХ не запрещает выплачивать авансы. Но советуем установить сроки, которые привязаны к результатам труда, а не к календарным датам.

Какие счета в бухучете используются для выплат по ГПХ и договорам оказания услуг: 

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  

Бухгалтерские проводки будут такими:

1. Дт 20, 26, 44, 91 Кт 60, 76 — начислили вознаграждение по ГПД.
2. Дт 60, 76 Кт 68 — удержали НДФЛ.
3. Дт 20, 26, 44, 91 Кт 69 — начислили страховые взносы.
4. Дт 60, 76 Кт 51 — перечислили оплату исполнителю за вычетом НДФЛ.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать не рекомендуется. 

Оксана Худеньких, квалифицированный аудитор аутсорсинг бухгалтерии и кадров Главбух Ассистент. Стаж 18 лет член СРО «Содружество», ОРНЗ 22006133280, номер аттестата К021995.

Не забудьте, что вместе с зарплатой исполнителю ГПД придется доначислить все налоги и страховые взносы, которые он должен был платить как работник. Доначисление налогов и взносов зависит от того, с кем был заключен ГПД — с обычным физлицом, ИП или самозанятым — и какие налоги и взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.

К примеру, если ГПД заключили с обычным физлицом, то при признании этого договора трудовым нужно доначислить:

• страховые взносы на ВНиМ за периоды до 2023 г., поскольку с выплат по ГПД за периоды до 2023 года эти взносы начислять было не нужно, а с выплат по трудовым договорам — надо (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
• страховые взносы на травматизм — с выплат по ГПД такие взносы не платят, а с выплат по трудовым договорам уплачивают. 

Если обязанность уплачивать взносы на травматизм с выплат физлицу по ГПД была предусмотрена этим договором, то доначислять их не придется(п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ от 24.07.1998).

НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС и взносы на страхование по ВНиМ (с 2023 г.) вы и так должны были начислять с выплат по договору ГПХ. А значит, при признании его трудовым доначислять их не придется.

Рассказали, как грамотно составить договоры подряда и оказания услуг, чтобы у налоговой не появилось вопросов.

Опасные формулировки в договорах с физлицами

Рассчитайте стоимость аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент. Сэкономьте на бухгалтере и налогах

Реальная цена аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент – от 27 480 руб. в месяц. За эти деньги вместо одного бухгалтера вы получаете команду аттестованных специалистов. Это главбух, кадровик, юрист. И — надежную бухгалтерию под ключ:

• Корректный расчет налогов
• Своевременная подготовка и сдача отчетности
• Расчет зарплаты и налогов с выплат работниками любой сложности
• Налоговая оптимизация, чтобы вы платили меньше
• Ответы на требования и запросы ИФНС и фондов
• Предотвращение риска назначения проверки и помощь в ее прохождении
• Контроль расчетов с контрагентами
• Составление и получение качественной первички
• Консультации по сложным сделкам и операциям
• Обеспечение бесперебойной работы с банками
• Юридическая поддержка, проверка договоров и защита сделок
• Регистрация ООО и ИП для новых направлений бизнеса

Посчитайте сами стоимость экспертной бухгалтерии для вашего бизнеса и свою экономию при переходе на аутсорсинг.

Узнать стоимость аутсорсинга

Претензия № 4. Договор не ориентирован на результат  

Отношения Заказчик-Подрядчик предполагают выполнение конкретной работы и конечный результат — материальный или нематериальный. Эти работы должны быть выполнены в установленном объеме и в оговоренные сроки, а затем приняты Заказчиком. 

В трудовых отношениях действует другой принцип: работник на постоянной основе исполняет свои должностные обязанности. Проверяющие могут увидеть признаки трудовых отношений, если вы не указываете, какие конкретно работы выполняет подрядчик и каким должен быть итог сотрудничества. Если это сложные комплексные задачи, оформите к договору приложение с подробным описанием.  

Следите за порядком в актах выполненных работ и оказанных услуг. Откажитесь от практики заполнять их каждый месяц в шаблонном порядке, используя одни и те же стандартные фразы. Из документов должно быть понятно, какие конкретно работы выполнил подрядчик, в каком объеме и в какие сроки.

Претензия № 5. Работы на постоянной основе или перезаключение договора

У проверяющих возникнут вопросы, если подрядчик оказывает услуги ежемесячно либо в договоре не прописаны сроки. Систематическая или постоянная работа — основание признать отношения трудовыми. 

Заказчик обязан установить сроки для выполнения работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ). Если это длительная задача, ее можно разбить на этапы и прописать сроки по каждому конкретному этапу.  Готовые формулировки тут.

Вы рискуете, когда перезаключаете один и тот же договор. Лучше оформляйте отдельные соглашения на разовые работы и ограничивайте сроки действия.

Претензия № 6. Указан трудовой распорядок  

В договоре подряда нельзя требовать подчинения внутреннему трудовому распорядку и указывать график работы. Это один из признаков трудовых отношений. 

По закону подрядчик имеет право работать в офисе заказчика, но он не обязан подчиняться внутреннему распорядку. Если нужно, укажите, что подрядчик корректирует свой график с учетом часов работы компании. Но в договоре не должны фигурировать ссылки на рабочий график вашей компании, локальные акты, правила трудовой дисциплины и пр. 

Претензия № 7. В договоре есть дополнительные гарантии 

По ГПД не положена оплата отпусков и сверхурочных. Зато стоит включить ответственность за качество работ. Кроме того, теперь по ГПХ оплачивают больничные, и это тоже можно прописать в соглашении.

Как мы уже говорили, исполнитель не подчиняется трудовому распорядку компании и ему не оплачивают сверхурочные. А если вы хотите, чтобы подрядчик все сдавал вовремя, пропишите штрафы за нарушение сроков и качества работ. 

Работодатели должны отчитываться перед СФР о заключении и расторжении договоров ГПХ. Информацию по ГПД надо отправить не позднее следующего рабочего дня после того, как заключили или расторгли соглашение. Сведения о трудовой деятельности направляют в СФР в составе отчета ЕФС-1 — в подразделе 1.1 раздела 1 (Постановление Правления ПФ РФ № 245п от 31.10.2022).

Читайте еще:

Выбираем кого выгоднее нанять: штатного работника или исполнителя

С иностранцами, в том числе и с самозанятыми из стран ЕАЭС и Украины, тоже можно заключить договор ГПХ. Для заключения договора подряда или оказания услуг исполнителю понадобятся национальный паспорт и, если есть, СНИЛС и ИНН. Иностранцам с видом на жительство или РВП патент и разрешение на работу не нужны. Но с РВП можно работать по ГПД только в том российском регионе, где разрешено его  временное проживание.

Временно пребывающим безвизовым иностранцам нужно оформить патент. Работать с патентом можно только в выдавшем его регионе РФ и по указанной в нем профессии. 

О заключении договора ГПХ с иностранным исполнителем надо отчитаться в МВД. Отправьте уведомление о заключении ГПД в местную службу миграции в течение 3 рабочих дней. Это можно сделать через Госуслуги.