Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2024 год: сроки, образец заполнения, порядок сдачи

Кто сдает декларацию по налогу на имущество организаций в 2025 году за 2024 год

Налогоплательщики, обязанные представлять декларацию, перечислены в главе 30 НК. Разъяснения по кругу обязанных лиц можно найти в письмах ФНС:

• № БС-4-21/8708@ от 08.07.2022;
• № БС-4-21/8805@ от 23.06.2021;
• № БС-3-21/9394@ от 19.07.2023 

По правилам, декларацию по налогу на имущество организаций сдают (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ):

• отечественные компании на общем 
  налоговом режиме 
  — если у них есть недвижимость, облагаемая имущественным налогом по среднегодовой стоимости; 
• иностранные организации с постоянными представительствами в РФ и без них — независимо от того, каким видом стоимости облагается имущество; 
• предприятия на ЕСХН — по имуществу, которое не используется для производства, переработки, реализации сельхозпродукции, оказания услуг производителями и облагается по среднегодовой стоимости.

Важно! Организации на УСН не сдают отчет по налогу на имущество, даже если начисляют и платят этот налог в бюджет — с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Читайте еще: 25 ответов на главные вопросы по НДС на УСН с 2025 года

Налоговую отчетность налога на имущество сдают и те организации, у которых есть только льготная или полностью самортизированная недвижимость — то есть объекты, с которой уже не платят налог. В таком случае нд по налогу на имущество организаций будет нулевой.

Кто может не сдавать декларацию по налогу на имущество организаций 

Отчет по налогу на имущество организаций не сдают (п. 1.2 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ): 

• компании, у которых нет объектов налогообложения; 
• индивидуальные предприниматели;
• некоторые футбольные организации;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах — если они используют право на освобождение от налога на прибыль.

Кроме того, организации не нужно подавать декларацию по налогу на имущество, если в отчетном году у нее были только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Если же у компании также были объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, она сдает декларацию, но не показывает в ней имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Оксана Худеньких, квалифицированный аудитор аутсорсинг бухгалтерии и кадров Главбух Ассистент. Стаж 18 лет член СРО «Содружество», ОРНЗ 22006133280, номер аттестата К021995.

Если у вас есть только движимое имущество, декларацию подавать не надо. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Налог с него начисляют и не платят в бюджет.

Эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент подготовили 46 пояснений для ФНС по декларациям, формам НДФЛ, расчету страховых взносов, зарплате и численности. А еще отдельные пояснения по уведомлению об исчисленных налогах и взносах. Скачайте и используйте.

Когда сдавать декларацию по налогу на имущество организаций в 2025 году за 2024 год

НД по налогу на имущество организаций сдают раз в год. Декларацию нужно представить до 25 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если предельный срок сдачи выпадает на выходной, его переносят на следующий рабочий день. Декларацию за 2024 год надо сдать до 25.02.2025.

Важно! Уведомление об исчисленной сумме налога отправлять не требуется: данные уже есть в декларации. 

Не пропустить срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций и прочей отчетности вам поможет календарь со всеми отчетными датами. 

Куда и как подать декларацию по налогу на имущество организаций в 2025 году за 2024 год

По общему правилу, налогоплательщики обязаны отчитываться в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимости или месту нахождения имущества в составе Единой системы газоснабжения. 

Крупнейшие налогоплательщики отправляют декларацию в налоговый орган, где стоят на учете в качестве крупнейших.  

Российская компания представляет отчет по своему месту нахождения, а иностранная — по месту учета постоянного представительства, в отношении имущества, которое расположено: 

• во внутренних морских водах РФ;
• в территориальном море;
• на континентальном шельфе;
• в исключительной ЭЗ;
• за пределами России

Налогоплательщик вправе подать единый отчет по нескольким объектам, если:

• они расположены в одном регионе, но стоят на учете в разных ИФНС;
• база по ним — среднегодовая стоимость

Единую декларацию по налогу на имущество отправляют в одну инспекцию по выбору, но предварительно необходимо известить региональное УФНС. Срок уведомления — до 1 февраля года подачи отчета.  

Оксана Худеньких, квалифицированный аудитор аутсорсинг бухгалтерии и кадров Главбух Ассистент. Стаж 18 лет член СРО «Содружество», ОРНЗ 22006133280, номер аттестата К021995.

Декларацию по имуществу, переданному в аренду, подает арендодатель — по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Но налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (если они не переданы арендодателю), платит арендатор. Дело в том, что эти неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. 

Если неотделимые улучшения учтены на балансе арендатора, то отчет подают по его месту нахождения. Но у территориальной ИФНС может быть другая позиция, поэтому перед сдачей декларации лучше обратитесь в вашу инспекцию за уточнениями.

Декларацию по налогу на имущество организаций можно передать: 

• напрямую в ИФНС на бумажном бланке;
• на бумаге почтой;
• онлайн по ТКС

Важно! Если среднесписочная численность работников организации за предыдущий год превысила 100 человек, они подают декларацию по налогу на имущество исключительно в электронном виде — через оператора ЭДО (ст. 80 НК РФ). 

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организации 

Форма декларации по налогу на имущество организаций, электронный формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. С 28 декабря 2024 года этот норматив действует в редакции приказа ФНС № БВ-7-21/805@ от 27.09.2024. 

Важно! С отчетности за 2024-й действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Она утверждена приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ в ред. приказа № БВ-7-21/805@. 

Общие правила 

Отчет нумеруется в сквозном порядке. Титульный лист будет иметь номер 001, вторая страница — 002, пятая — 005.

Если заполняете бланк вручную, используйте ручку с синей, фиолетовой или черной пастой. Текст вписывайте заглавными печатными буквами. Исправление ошибок корректором запрещено, как и двусторонняя печать, скрепление страниц степлером. В пустых знакоместах следует ставить прочерки. 

Если готовите декларацию по налогу на имущество за год на компьютере, выберите шрифт Courier New высотой 16–18. Числа следует выравнивать по правому краю, а текст и коды — по левому. Прочерки ставить не нужно.

Стоимость указывают в рублях, округляя копейки. Когда нужно вписать дробь, задействуйте 2 поля, разделенные косой чертой или точкой. В первом поле укажите числитель, во втором — знаменатель. Если знакомест больше, чем цифр в дроби, в пустых ячейках проставьте прочерки. Например, надо отразить показатель 1/12 в двух полях по 2 знакоместа. Правильно будет так: «1-/12».

Титульный лист 

Приступаем к заполнению декларации по налогу на имущество организации. На титульном листе отчета укажите: 

• ИНН, КПП как в свидетельстве о постановке на учет. 
• Номер корректировки. Для первички используйте номер «0--», для уточненки последовательно «1--», «2--». 
• Налоговый период. Если сдаете отчет за год, впишите код «34». Последний период при ликвидации (реорганизации) обозначают кодом «50».
• Отчетный год.
• Код налоговой инспекции, в которую сдаете декларацию.
• Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения — его заполняют только крупнейшие налогоплательщики.
• Код места представления документа из приложения № 2 к Приказу.
• Название компании.
• Код формы ликвидации (реорганизации) из приложения № 3 — если отчитывается правопреемник.
• Номер телефона компании.
• Количество листов.
• Число приложенных подтверждающих документов.

Дополните бланк кодом подтверждения достоверности информации:

• «1» — если заверяет руководитель налогоплательщика;
• «2» — если представитель 

В конце листа поставьте подпись и дату.

Важно! С отчетности за 2024 год в титульном листе нужно указывать GUID электронной доверенности, если за налогоплательщика отчитывается его представитель по МЧД.

Читайте еще: Все изменения по налогам для бизнеса с 2025 года

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организаций

Раздел 1

Первый раздел отчета по налогу на имущество отражает сумму налога, которую организация должна перечислить в бюджет. В таблице показали, как его заполнить построчно: 

Пример заполнения раздела 1 декларации по налогу на имущество организаций 

Раздел 2 

Во второй раздел НД по налогу на имущество организаций включают информацию о недвижимости, подлежащей налогообложению по среднегодовой стоимости. 

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому виду имущества, если оно: 

• облагается налогом по разным ставкам;
• входит в состав Единой системы газоснабжения;
• расположено в разных регионах;
• принадлежит российской компании, но находится в другой стране и там налог уже уплатили;
• попадает под льготы

Разберем, как заполнить этот раздел по строкам: 

Пример заполнения раздела 2 декларации по налогу на имущество организаций

Раздел 2.1 

В разделе 2.1 отчета по налогу на имущество организаций отражаются данные об объекте недвижимости, а именно: 

Пример заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организаций

Организация владеет нежилым производственным зданием, которое не входит в основные группировки ОКОФ. 

Раздел 2.2 

Его заполняют только российские организации — участники СЗПК в отношении недвижимости, по которой применяется налоговый вычет для СЗПК. Если таких объектов нет, не добавляйте раздел в отчет. 

Ваши бухгалтерские и налоговые сложности – наша забота

Получите бесплатную консультацию по вашей ситуации от экспертов-лидеров отрасли:

• ★ Выявим скрытые налоговые риски
• ★ Подскажем законные способы снижения налоговых платежей
• ★ Поможем исправить ошибки в учете
• ★ Предложим решение именно для вашего бизнеса

Почему директоры обращаются именно к нам:

• Команда главных бухгалтеров, юристов, кадровиков и бывших налоговиков
• Решаем проблемы, с которыми не справляются другие
• Работаем с любыми системами налогообложения
• Исправим чужие ошибки в учете
• Снизим ваши расходы на бухгалтерию до 70%
• Беремся даже за самые сложные случаи

Бесплатная консультация

Раздел 3

Третий раздел заполняют иностранные компании по объектам, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. ФНС в письме № БС-3-21/4430@ от 30.03.2023 разъяснила, что российские юрлица не включают раздел 3 в декларацию. Если его добавили ошибочно, можно отправить уточненный бланк. 

Раздел 4 

Раздел 4 отчета содержит сведения о среднегодовой стоимости движимых основных средств, например, транспорта, оборудования. 

Здесь всего 2 графы:

1. В графе «1» укажите код (или коды) субъекта РФ или другой территории согласно приложению № 7 к Приказу. 
2. Графа «2» предназначена для фиксации стоимости объектов, расположенных в соответствующих регионах. 

Пример заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организаций

Основные средства, расположенные в Москве и Подмосковье, бухгалтер покажет так:

Читайте еще:

За какие ошибки в бухгалтерии заплатит директор, а за какие лично бухгалтер

Как исправить ошибку в декларации по налогу на имущество организаций 

Скорректировать первичный отчет можно с помощью уточненной декларации. Срок подачи уточненки зависит от того, кто обнаружил неточность: 

• ошибку выявила ИФНС — отправьте уточненку за 5 рабочих дней с даты получения требования;
• ошибку нашел налогоплательщик, и из-за нее занижен налог — подайте уточненку как можно скорее 

Уточненную форму подают также, как и первичную: на бумаге либо онлайн по ТКС. 

Какая ответственность грозит за нарушения в декларации по налогу на имущество организаций

За несвоевременную подачу декларации по налогу на имущество организаций в 2025 году грозит ответственность:

1. Организации. Штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1 000 рублей (за нулевую декларацию), максимальный — 30% от недоимки (п. 1 ст. 119 НК РФ). Сумма штрафа рассчитает ИФНС.
2. Руководителю организации. Должностному лицу вынесут предупреждение или назначат административный штраф в 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). 

За нарушение законодательства организациям, ИП и должностным лицам в большинстве случаев придется заплатить штрафы. Но возможны и другие негативные последствия. Чтобы вы знали, за какие нарушения какие буду последствия, эксперты Главбух Ассистент собрали все штрафы по основным видам нарушений в удобные таблички.

Получить таблицы со всеми штрафами

За просрочку свыше 20 рабочих дней компании могут заблокировать счета в банке, счет цифрового рубля и переводы электронных денег (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ). А если подали отчет на бумаге, хотя должны были отправить электронную форму декларации по налогу на имущество по ТКС, налоговики оштрафуют организацию на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).