НДФЛ с северной надбавки и районного коэффициента в 2025 году: ставка, как рассчитать

Таблица по отчетности в 2025 году для руководителей ООО и ИП. Проверьте своего бухгалтера>>>

Оплату труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производят с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, например, северной. Внесенные изменения отличаются от основной установленной с 2025 год шкалы НДФЛ.

Аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент спасает бизнес от разорения, миллионных штрафов и лишних налогов!

Читайте, что произошло с нашими клиентами и как мы помогли:

• Мимоходом спасли компанию от банкротства. Директор хотел лишь настроить управленческий учет, а оказалось, что вот-вот потеряет весь бизнес.
• Как наши бухгалтеры пересчитали взносы и вернули миллион. Кейс о том, как из-за бардака в учете бизнес теряет деньги.
• Вернули налоги на 250 тысяч рублей. История борьбы добросовестного налогоплательщика с налоговой.
• Как мы уберегли клиента от потери 1,1 млн. рублей. ИП на ОСНО хотел сменить режим налогообложения, мы его отговорили и спасли деньги.

Узнать, как работает аутсорсинг

Какую ставку применять в 2025 году

С 1 января 2025 года вступает в силу новая пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок по НДФЛ. Но северные надбавки и районные коэффициенты нельзя учитывать в этой прогрессивной шкале по НДФЛ.

Для районных коэффициентов и северных надбавок в 2025 году оставили прежний годовой лимит дохода. Это значит, что для расчета НДФЛ от выплаты северной надбавки и районного коэффициента нужно применить как и в 2024 году двухуровневую шкалу дохода.

• 13 процентов – для доходов до 5 млн руб. включительно;
• 15 процентов – для доходов свыше 5 млн руб.

К основной части зарплаты и другим выплатам таким сотрудникам нужно применять пятиступенчатую шкалу ставок – 13–22 процента (п. 1 ст. 224 НК в ред. подп. «а» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Читайте еще:

Психологические приемы ФНС: как вас заставят признаться даже в том, что вы не делали

Как не попасть в черный список работодателей в 2024 году

Как рассчитать НДФЛ с основного дохода с 2025 года

С 2025 года работодателю при расчете подоходного налога с северной надбавки и районного коэффициента необходимо сделать следующие шаги:

• рассчитать отдельно зарплату (оклад) и применить пять ставок в зависимости от размера дохода за год;
• рассчитать отдельно часть зарплаты, исчисленную исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 г. не превысит 5 000 000 руб.

Оксана Худеньких, квалифицированный аудитор аутсорсинг бухгалтерии и кадров Главбух Ассистент. Стаж 18 лет член СРО «Содружество», ОРНЗ 22006133280, номер аттестата К021995.

Повышенную ставку НДФЛ применяют только к той части районного коэффициента/процентной надбавки, которая превышает 5 млн руб. (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК).

То есть, если в компании есть сотрудники с северными надбавками или районными коэффициентами (РК и СН), с 2025 года нужно вести раздельный учет доходов. Отдельно будем учитывать выплаты по РК и СН, и отдельно – обычную зарплату.

Напомним, как с 2025 года будет рассчитываться НДФЛ с зарплаты (оклада). Ниже в таблице, приведены ставки НДФЛ, в зависимости от дохода за год, нарастающим итогом.

Таблица. Шкала НДФЛ по процентам с зарплаты

Пример расчета зарплаты с учетом районного коэффициента и северной надбавки

Сотрудник работает в районе Крайнего Севера. Его ежемесячная зарплата – 380 000 руб. Эту сумму увеличивают:

• на надбавку 80 процентов;
• районный коэффициент 1,4.

Общая сумма доплат за работу на Крайнем Севере – 456 000 руб. ежемесячно. Для определения ставки НДФЛ бухгалтер отдельно должен рассчитать лимит по зарплате и доплатам за работу на Крайнем Севере.

К сумме зарплаты сотрудника без учета северной надбавки и районного коэффициента бухгалтер применяет пятиступенчатую прогрессивную шкалу ставок. Повышенную ставку НДФЛ 15 процентов применяют, когда доход превысит 2,4 млн руб. Зарплата сотрудника превысила эту сумму в июле. Его зарплата за январь–июль – 2 660 000 руб. (380 000 руб. × 7 мес.). Налог с зарплаты за январь–июль бухгалтер рассчитал так:

312 000 руб. + 15% (2 660 000 руб. – 2 400 000 руб.) = 351 000 руб.

С доходов за январь–июнь бухгалтер удержал 296 400 руб. (49 400 руб. × 6 мес.).

С зарплаты, выплаченной в июле, бухгалтер удержал 54 600 руб. (351 000 руб. – 296 400 руб.).

К сумме надбавки и районного коэффициента применяют двухуровневую шкалу ставок. Повышенную ставку НДФЛ 15 процентов применяют, когда доход превышает 5 млн руб. Сумма доплат превысила эту сумму в ноябре. Сумма доплат за январь–ноябрь – 5 016 000 руб. (456 000 руб. × 11 мес.). Налог с доплат за январь–ноябрь бухгалтер рассчитал так:

650 000 руб. + 15% (5 016 000 руб. – 5 000 000 руб.) = 652 400 руб.

С доплат за январь–октябрь бухгалтер удержал 592 800 руб. (59 280 руб. × 10 мес.).

С доплат, выплаченных в ноябре, бухгалтер удержал 59 600 руб. (652 400 руб. – 592 800 руб.).

Доходы сотрудника по месяцам приведены в таблице.

Месяц	Зарплата	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ	Надбавка и районный коэффициент	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ
Январь	380 000	13%	49 400	456 000	13%	59 280
Февраль	380 000		49 400	456 000		59 280
Март	380 000		49 400	456 000		59 280
Апрель	380 000		49 400	456 000		59 280
Май	380 000		49 400	456 000		59 280
Июнь	380 000		49 400	456 000		59 280
Июль	120 000		15 600	456 000		59 280
	260 000	15%	39 000
Август	380 000		57 000	456 000		59 280
Сентябрь	380 000		57 000	456 000		59 280
Октябрь	380 000		57 000	456 000		59 280
Ноябрь	380 000		57 000	440 000		57 200
				16 000	15%	2400
Декабрь	380 000		57 000	456 000		68 400
Итого	4 560 000			5 472 000

Как рассчитать НДФЛ с дохода по среднему заработку

Суммы районного коэффициента (РК) и северной надбавки (СН) включаются в начисления, рассчитываемые по среднему заработку, такие как командировочные, отпускные и другие. Если при расчете среднего заработка не выделить РК и СН, сотрудники могут заплатить НДФЛ больше, чем те, кто получил начисленную зарплату за полный месяц.

Например, если сотрудник отправился в командировку и районный коэффициент с северной надбавкой не были выделены при расчете его среднего заработка, он заплатит НДФЛ выше, чем его коллега, который работал в офисе весь месяц. Для корректного расчета НДФЛ необходимо учитывать долю районного коэффициента и северной надбавки при расчете среднего заработка.

Таким образом, при расчете НДФЛ работодатель должен разделять доходы, связанные с командировками, в местностях, где применяются районный коэффициент и северная надбавка:

1. Оплата командировки с обычной зарплаты без учета РК и СН – НДФЛ будет рассчитан по новой 5-ступенчатой шкале (см. таблицу ставок НДФЛ выше).
2. Часть оплаты за командировку, рассчитанная на основе районного коэффициента и северной надбавки – для этих доходов будет применяться 2-ступенчатая шкала, предусмотренная для РК и СН.

Это обеспечит справедливый расчет НДФЛ и предотвратит переплату налога сотрудниками.

Рассчитайте стоимость аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент. Сэкономьте на бухгалтере и налогах

Реальная цена аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент – от 27 480 руб. в месяц. За эти деньги вместо одного бухгалтера вы получаете команду аттестованных специалистов. Это главбух, кадровик, юрист. И — надежную бухгалтерию под ключ:

• Корректный расчет налогов
• Своевременная подготовка и сдача отчетности
• Расчет зарплаты и налогов с выплат работниками любой сложности
• Налоговая оптимизация, чтобы вы платили меньше
• Ответы на требования и запросы ИФНС и фондов
• Предотвращение риска назначения проверки и помощь в ее прохождении
• Контроль расчетов с контрагентами
• Составление и получение качественной первички
• Консультации по сложным сделкам и операциям
• Обеспечение бесперебойной работы с банками
• Юридическая поддержка, проверка договоров и защита сделок
• Регистрация ООО и ИП для новых направлений бизнеса

Посчитайте сами стоимость экспертной бухгалтерии для вашего бизнеса и свою экономию при переходе на аутсорсинг.

Узнать стоимость аутсорсинга

Как работодателю применить на практике учет НДФЛ районного коэффициента и северной надбавки

Приведите регистр по НДФЛ в соответствие с новыми правилами. В связи с многочисленными изменениями по НДФЛ, форма регистра также претерпит значительные изменения. Разделите доходы на различные базы и ставки, чтобы корректно рассчитать и исчислить НДФЛ по разным шкалам.

Группируйте данные о доходах не по месяцам, а по периодам, за которые подаются уведомления об исчисленной сумме налога, то есть по датам получения дохода (ст. 223 НК). Это позволит более точно учитывать доходы и избежать ошибок в расчетах.

Для удобства детализации доходов используйте коды из справочника, утвержденного в приложении 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Это обеспечит точность и полноту информации.

К новому 2025 году справочник будет обновлен. В частности, в него добавят отдельный код 2006 — для сумм, начисленных в связи с применением районного коэффициента и процентной надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Образец. Налоговый регистр по НДФЛ (фрагмент). Сведения о доходах

Утвердите новую форму в виде приложения к учетной политике.